日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质(zhì)量关乎公(gōng)众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚(shàng)存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范等问题(tí)，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的(de)首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和(hé)审计成(chéng)本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制建(jiàn)设(shè)。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和(hé)利益相关方的合法权(quán)益，规范(fà香炉里面放什么东西插香 香炉里面可以放大米吗n)国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号(hào)文(wén)印(yìn)发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我(wǒ)们对(duì)所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主(zhǔ)要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围(wéi)、适(shì)用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘(pìn)决(jué)策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和(hé)注册会(huì)计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的(de)机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人(rén)和签字注册(cè)会(huì)计(香炉里面放什么东西插香 香炉里面可以放大米吗jì)师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的(de)各(gè)项标(biāo)准适用于(yú)中国境内(nèi)依法成立的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提(tí)出拟聘任会(huì)计(jì)师事(shì)务所和(hé)审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会(huì)提交会(huì)计(jì)师(shī)事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事(shì)项包括：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的(de)重要制(zhì)度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地(dì)区(qū)实际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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